Unico e operazioni straordinarie: quale modello?

Per le società di capitali nel periodo ante liquidazione si adotta l’Unico 2012

Premessa – Per le società di capitali che nel corso del 2012 sono state interessate da una trasformazione ovvero dalla messa in liquidazione, per la frazione che precede l’operazione straordinaria va utilizzato il mod. UNICO 2012 SC per la dichiarazione redditi e il mod. IRAP 2012 per la dichiarazione IRAP.

Modello - Il modello da utilizzare per la presentazione delle dichiarazioni dei redditi è stato approvato con Provvedimento dell’Agenzia delle Entrate 31 gennaio 2013 (che ne approva anche le relative istruzioni di compilazione). Il modello da utilizzare varia però qualora si verifichino particolari situazioni nel corso dell’anno.

Periodi infrannuali - L’obbligo di presentare la dichiarazione con riferimento ad un periodo infrannuale si verifica solo ai fini delle imposte sui redditi e dell’IRAP. Per quanto riguarda i modelli da utilizzare, in presenza di un periodo d’imposta non coincidente con l’anno solare, ossia di un periodo che si chiude prima del 31.12, è previsto che le società di capitali siano tenute a utilizzare il modello approvato per l’anno precedente, mentre le società di persone ed i soggetti equiparati sono tenuti a utilizzare il modello “nuovo”, se disponibile.

Società di persone – Quindi per le società di persone trasformate/messe in liquidazione nel corso del 2012 per la frazione che precede l’operazione straordinaria va utilizzato il mod. UNICO 2013 SP per la dichiarazione redditi e il mod. IRAP 2013 per la dichiarazione IRAP, ma se tale modello non è ancora disponibile (non è possibile inviarlo telematicamente), come precisato nelle istruzioni al mod. UNICO 2013 SP e al mod. IRAP 2013, può essere utilizzato il modello “vecchio” (modd. UNICO 2012 e IRAP 2012). Per quanto riguarda la frazione successiva all’operazione straordinaria va utilizzato il mod. UNICO 2013 SP e il mod. IRAP 2013.

Società di capitali - Per le società di capitali che nel corso del 2012 sono state interessate da una trasformazione ovvero dalla messa in liquidazione, per la frazione che precede l’operazione straordinaria va utilizzato il mod. UNICO 2012 SC per la dichiarazione redditi e il mod. IRAP 2012 per la dichiarazione IRAP. Le società di capitali interessate dalla chiusura della liquidazione, iniziata nello stesso periodo d’imposta, va utilizzato per il periodo di liquidazione, per la dichiarazione dei redditi sulla base del bilancio finale di liquidazione, il mod. UNICO 2012 SC se la liquidazione è stata chiusa prima del 31.12.2012 ovvero il mod. UNICO 2013 SC se la stessa è stata chiusa il 31.12.2012, mentre per la dichiarazione IRAP, il mod. IRAP 2012 se la stessa è stata chiusa prima del 31.12.2012 ovvero il mod. IRAP 2013 se la stessa è stata chiusa il 31.12.2012.

Chiusura delle liquidazione – Le società di capitali interessate dalla chiusura della liquidazione, iniziata in periodi d’imposta precedenti, devono utilizzare il mod. UNICO 2012 SC per la dichiarazione dei redditi relativa all’intero periodo di liquidazione (dalla messa in liquidazione alla chiusura della stessa) sulla base del bilancio finale di liquidazione e il mod. IRAP 2012 per il periodo d’imposta 2012. Anche in tal caso si ritiene che se la liquidazione è chiusa il 31.12.2012 vanno utilizzati i modelli “nuovi” (modd. UNICO 2013 e IRAP 2013).

Autore: Redazione Fiscal Focus