Errori contabili e competenza
Beta Srl nel bilancio al 31 dicembre 2013 si accorge di aver commesso un errore contabile: l'inesattezza riguarda la mancata imputazione nel 2011 di provvigioni passive per 12.600 euro
La società quindi provvede a rilevare nel bilancio 2013 una sopravvenienza passiva fiscalmente non deducibile di pari importo nella voce E.21 («Oneri straordinari»)
Sulla base delle istruzioni della circolare 31/E/2013 la società riliquida la dichiarazione per il periodo 2011 deducendo il componente passivo per competenza e quantificando la maggiore imposta versata
Beta presenta una dichiarazione integrativa per l'annualità 2012 ancora emendabile (articolo 8-bis, comma 2, del Dpr 322/1998) per evidenziare il maggior credito d'imposta
La Srl riprende a tassazione in Unico 2014 la sopravvenienza passiva conseguente la correzione
02 | LA RILIQUIDAZIONE IN UNICO 2012
La società riliquida (senza inviarla telematicamente) la dichiarazione riferita al 2011
nella quale il componente negativo avrebbe dovuto essere indicato per competenza
Per effetto del ricalcolo si genera un maggior versamento a saldo di 3.465 euro mentre gli altri valori sono sintetizzati nel prospetto di seguito
03 | L'INTEGRATIVA A FAVORE
La società invia una dichiarazione integrativa a favore per l'anno 2012 (Unico 2013) nella quale confluisce il credito come rideterminato nel 2011
Provvede a rettificare il quadro RN e il relativo quadro RX del modello secondo i valori riportati di seguito
04 | LA COMPILAZIONE «CAUTELATIVA» DEL QUADRO RS
Nella dichiarazione integrativa relativa al 2012 non si deve compilare il quadro RS
Tuttavia in vista del controllo automatizzato è utile che il contribuente conservi un prospetto analogo al quadro RS nel quale determinare le variazioni intervenute nelle risultanze dei righi della dichiarazione 2011
Non sarà necessario compilare i righi da RS221 a RS226 in quanto le modifiche del 2012 sono confluite nell'integrativa
05 | RIPRESA A TASSAZIONE DEL COMPONENTE NEGATIVO IN UNICO 2014
La società presenta Unico 2014 riportando il credito di 6.620 euro (rigo RN19) e riprende a tassazione il componente negativo legato alla sopravvenienza passiva evidenziata in bilancio nella voce E21 "Oneri straordinari"
Beta deve, però, operare una variazione in aumento del reddito imponibile al rigo RF31 utilizzando il codice "37"
Fonte: Il sole 24 ore autore Mario Cerofolini
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