Rimborsi IVA: compilazione rigo VX4

Con il Provvedimento del Direttore dell’Agenzia delle Entrate n. 4774 del 15.01.2015 sono stati pubblicati i modelli definitivi delle dichiarazioni IVA, modelli Iva/2015 e Iva Base/2015, e relative istruzioni, da utilizzare per il periodo d’imposta 2014. Tra le novità del Modello IVA 2015 da segnalare la modifica del quadro VX, ed in particolare del rigo VX4, in recepimento dell’art. 13 del D.Lgs. 175/2014 (semplificazioni fiscali). 

Quadro VX per chi presenta la Dichiarazione IVA autonoma - Va segnalato che il quadro VX “Determinazione dell’IVA da versare o del credito d’imposta” deve essere compilato esclusivamente dai contribuenti tenuti a presentare la dichiarazione annuale IVA in via autonoma, mentre i soggetti che presentano la dichiarazione unificata devono indicare i dati richiesti in tale quadro nella sezione III del quadro RX di UNICO. 

Esonero presentazione garanzia - Con l’art. 13 del Decreto Semplificazioni Fiscali (D.Lgs. 175/2014, pubblicato nella G.U. 28.11.2014 n. 288), in vigore dal 13 dicembre 2014, vengono ridisegnate le regole per i rimborsi dell’eccedenza IVA, elevando la soglia che consente l’ottenimento del rimborso senza presentazione di garanzie fideiussorie. 

In particolare: 

- i rimborsi IVA di importo inferiore ad euro 15.000,00 possono essere richiesti senza la presentazione della garanzia; basta esclusivamente la presentazione della dichiarazione o istanza trimestrale; 

- i rimborsi IVA di importo superiore ad euro 15.000,00: 

• non necessitano della presentazione della garanzia per i contribuenti non a rischio, solo se sull’istanza da cui emerge il credito si appone il visto di conformità o la sottoscrizione alternativa dell’organo di controllo e si presenta la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà; 

• necessitano della presentazione della garanzia per: 

- contribuenti non virtuosi o c.d. contribuenti a rischio; 

- contribuenti virtuosi che non appongono sull’istanza da cui emerge il credito il visto di conformità o la sottoscrizione dell’organo di controllo o non presentano la dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà; 

- soggetti passivi che richiedono il rimborso dell'eccedenza detraibile risultante all'atto della cessazione dell'attività. 

La compilazione del rigo VX4 - Alfa SRL con un credito IVA di 300.000,00 chiede a rimborso 150.000,00 euro e utilizza in compensazione i restanti 150.000,00 euro. 

Il credito è maturato a fronte dell’intensa attività nei confronti di operatori non residenti. 

Il rimborso viene richiesto munendo la dichiarazione di visto di conformità e fornendo l’attestazione di solidità patrimoniale e di regolarità contributiva. 

Per quanto riguarda le modalità di compilazione del rigo VX4: 

• nel rigo VX4, campo 1 si indicherà l’importo che si chiede a rimborso (150.000,00); 

• nel rigo VX4, campo 3, causale dl rimborso, si dovrà indicare il codice 3, relativo alle operazioni non imponibili; 

• nel rigo VX6, esonero della garanzia, si dovrà indicare il codice «1», in quanto la dichiarazione viene dotata di visto di conformità e della dichiarazione sostitutiva di atto di notorietà che attesta le condizioni individuate dall’articolo 38-bis, comma 3, del D.P.R. 633/1972; 

• è necessario attestare che non si rientra tra i soggetti di comodo, ai quali è precluso l’utilizzo del credito IVA; 

• dovranno essere barrate le caselle relative alla condizioni di solidità patrimoniale, apponendo la relativa firma; le istruzioni al modello riprendono quanto indicato nella circolare 32/E/2014, confermando che la dichiarazione sostitutiva è resa mediante sottoscrizione del riquadro presente nel rigo VX4 e che occorre conservare la dichiarazione di atto notorio firmata dal contribuente e la copia del suo documento d’identità; 

• la parte destinata alla compensazione sarà indicata ne rigo VX5.

Autore: Redazione Fiscal Focus