LE PRINCIPALI MISURE IN MATERIA DI FISCO E LAVORO. Legge di bilancio 2019
REDDITO D’IMPRESA
Deduzione Imu capannoni
(Comma 12)
Immobiliari di gestione
(Commi 7 e 8)
Ripristinata la deducibilità integrale degli interessi sui mutui ipotecari delle società immobiliari di gestione
Riporto delle perdite
(Commi da 23 a 26)
Le perdite di tutte le imprese Irpef, semplificate e ordinarie, saranno compensabili solo con altri redditi di impresa dell’anno, con riporto in avanti temporalmente illimitato ma con il limite dell’80% del reddito di ogni anno
Mini Ires
(Commi da 28 a 34)
Le imprese che incrementano i livelli occupazionali e effettuano investimenti in beni strumentali materiali nuovi possono, in presenza di precise condizioni, accedere a un’Ires al 15%
Web tax
(Commi da 35 a 50)
Debutta l’imposta sui servizi digitali con aliquota del 3% per i soggetti con ricavi ovunque realizzati non inferiori a 750 milioni di euro e con ricavi derivanti da servizi digitali realizzati in Italia non inferiore a 5,5 milioni di euro
Iperammortamento
(Commi da 60 a 65 e 229)
L’iperammortamento viene prorogato ma anche rimodulato
Estromissione immobili
(Comma 66)
Riaperta l’estromissione degli immobili strumentali per le imprese individuali versando una sostitutiva dell’8%
Credito d’imposta R&S
(Commi da 70 a 72)
Credito d’imposta ricerca e sviluppo con doppia aliquota del 50% ve del 25% a seconda delle spese. Il tetto massimo scende da 20 a 10 milioni
Credito d’imposta riciclo plastiche
(Commi da 73 a 77)
Credito d’imposta del 36% delle spese sostenute e documentate per l’acquisto di prodotti realizzati con materiali riciclati
Formazione 4.0
(Commi da 78 a 80)
Prorogato per il 2019 il credito d’imposta per la formazione 4.0 con una rimodulazione a seconda delle dimensioni d’impresa
Bonus pubblicità
(Comma 762)
Il bonus pubblicità è concesso in base al de minimis
Cinema e librerie
(Comma 805)
Ridotti i crediti d’imposta attribuiti agli esercenti di sale cinematografiche e alle librerie
Edicole
(Commi da 806 a 809)
Credito d’imposta entro il massimo di 2mila euro, parametrato agli importi pagati a titolo di Imu, Tasi, Cosap e Tari per il 2019 e il 2020 agli esercenti attività commerciali che operano esclusivamente nel settore della vendita al dettaglio di giornali, riviste e periodici
Imprenditori agricoli
(Comma 705)
Ammessi alla disciplina fiscale dei titolari dell’impresa agricola anche i familiari coadiuvanti iscritti nella gestione assistenziale e previdenziale agricola come coltivatori diretti
Rivalutazione beni d’impresa
(Commi da 940 a 950)
Possibilità di rivalutare i beni d’impresa risultanti dal bilancio al 31 dicembre 2017 versando un’imposta sostitutiva del 16% per quelli ammortizzabili e del 12% per i non ammortizzabili
Abrogazione Iri
(Comma 1055)
Abrogato il regime opzionale dell’imposta sul reddito d’impresa
Svalutazioni e perdite su crediti
(Commi 1056 e 1065)
La deduzione della quota del 10% dell’importo dei componenti negativi, prevista per Ires e Irap, per gli enti creditizi e finanziari e le imprese di assicurazione in relazione al periodo d’imposta 2018, è differita al periodo d’imposta in corso al 31 dicembre 2026
Acconto imposta assicurazioni
(Comma 1066)
L’acconto dell’imposta sulle assicurazioni è aumentato all’85% per il 2019, al 90% per il 2020 e al 100% a partire dal 2021
Perdite su crediti Ifrs 9
(Commi da 1067 a 1069)
I componenti reddituali derivanti dalla rilevazione delle perdite su crediti in base all’Ifrs 9, iscritti in bilancio da enti creditizi e finanziari in sede di prima adozione del medesimo principio, sono deducibili dalla base imponibile Ires e Irap per il 10% del loro ammontare nel periodo d’imposta di prima adozione dell’Ifrs 9 e per il restante 90% in quote costanti nei nove periodi d’imposta successivi
Principi contabili internazionali
(Commi 1070 e 1071)
Concessa la facoltà, anziché l’obbligo, di applicare i principi contabili internazionali ad alcuni dei soggetti ? individuati dall’articolo 2 del Dlgs 38/2005 ? i cui titoli non siano ammessi alla negoziazione in un mercato regolamentato
Bilanci capogruppo Bcc
(Comma 1072)
Nell’ottica della redazione del bilancio consolidato, la società capogruppo e le banche che fanno parte del gruppo bancario cooperativo costituiscono un’unica entità consolidante
Ammortamento avviamento
(Comma 1079)
Rinviata al 2019 la possibilità di dedurre le quote di ammortamento del valore dell’avviamento e delle altre attività immateriali, che hanno dato luogo all’iscrizione di attività per imposte anticipate (Dta) che non sono state ancora dedotte fino al periodo d’imposta 2017
Abrogazione dell’Ace
(Comma 1080)
Viene abrogato l’Ace
Agevolazioni Irap
(Commi da 1085 a 1087)
Eliminate le deduzioni Irap per gli assunti nelle regioni del Sud e il credito d’imposta del 10% per le imprese senza dipendenti
CASA E IMMOBILI
Cedolare secca negozi
(Comma 59)
Possibile optare per la cedolare secca al 21% per i contratti di locazione, stipulati nel 2019, relativi a locali commerciali C/1 (fino a 600 metri quadrati ed escluse le pertinenze)
Ristrutturazioni, ecobonus, mobili ed elettrodomestici
(Comma 67)
Sì anche per il 2019 alle detrazioni fiscali in formato maxi per gli interventi di efficienza energetica (a seconda dei casi, 50%, 65%, 70%, 75%, 80%, 85%), di recupero edilizio (50%) e per l’acquisto di mobili e di grandi elettrodomestici (50%)
Bonus per sistemazione a verde
(Comma 68)
La detrazione Irpef del 36%, nel limite massimo di 5mila euro, per gli interventi di sistemazione a verde confermata anche per le spese sostenute nel 2019
Canone Rai
(Comma 89 e 90)
Canone Rai con importo a regime di 90 euro annuali
Rivalutazione terreni e quote (Commi 1053 e 1054)
Rivalutazioni con sostitutiva del 10% per terreni e quote non qualificate e dell’11% per le qualificate (posseduti al 1° gennaio 2019)
Imu Tasi per i comodati
(Comma 1092)
Estesa la riduzione del 50% della base imponibile dell’Imu e della Tasi prevista per gli immobili in comodato d’uso anche al coniuge in presenza di figli minori in caso di morte del comodatario
Acconto cedolare secca
(Comma 1127)
Dal 2021 l’acconto della cedolare secca sale dal 95% al 100%
Proroga maggiorazione Tasi (Comma 1133, lettera b)
I Comuni possono confermare, anche per l’anno 2019, la stessa maggiorazione della Tasi già disposta per gli anni 2016-2018 con delibera del consiglio
comunale
LAVORO AUTONOMO
Estensione regime forfettario
(Commi da 9 a 11)
Il regime forfettario con aliquota al 15% viene esteso alle partite Iva con ricavi o compensi fino a 65mila euro
Lezioni private e ripetizioni
(Commi da 13 a 16)
Imposta sostitutiva del 15% sui compensi da lezioni private e ripetizioni, svolta dai docenti titolari di cattedre nelle scuole di ogni ordine e grado
Flat tax al 20% dal 2020
(Commi da 17 a 22)
A partire dal periodo d’imposta 2020 nuovo regime agevolato al 20% per ricavi da 65.001 a 100mila euro riservato a imprenditori individuali, artisti e professionisti
Raccolta tartufi e funghi
(Commi da 692 a 699)
Imposta sostitutiva di 100 euro per i redditi da raccolta occasionale di funghi, tartufi e altri prodotti boschivi qualora i compensi per la vendita non superino i 7mila euro annui
NON PROFIT
Stop a Ires ridotta
(Comma 51 e 52)
Stop all’aliquota Ires ridotta al 12% per gli enti del Terzo settore. Sulla norma è stato già annunciato un intervento correttivo
Fondazioni
(Comma 82)
Sono considerate non commerciali le attività in campo sociale, sanitario e socio-sanitario svolte da fondazioni ex Ipab a condizione che gli utili siano interamente reinvestiti nelle stesse e non sia deliberato alcun compenso agli organi amministrativi
Imposta di bollo
(Comma 646)
Estesa l’esenzione dall’imposta di bollo anche agli atti posti in essere o richiesti dalle associazioni e società sportive dilettantistiche senza fine di lucro riconosciute dal Coni
AUTO
Incentivi/disincentivi
(Commi da 1031 a 1047)
Disincentivi, sotto forma di imposta, per l’acquisto di autovetture nuove con emissioni di Co2 superiori a una certa soglia e incentivi, sotto forma di sconto sul prezzo, per l’acquisto di autovetture nuove a basse emissioni
Tassa ridotta sui veicoli storici
(Comma 1048)
Riduzione del 50% della tassa per i veicoli (autoveicoli e motoveicoli) che abbiano un’anzianità compresa tra 20 e 29 anni,con certificato di rilevanza storica e con riconoscimento di storicità riportato sulla carta di circolazione
Acquisto veicoli elettrici o ibridi
(Commi da 1057 a 1064)
Incentivi economici per la rottamazione di veicoli di potenza inferiore o uguale a 11kW (categorie L1e e L3e) e il contestuale acquisto in Italia, anche in locazione finanziaria, di veicoli elettrici o ibridi nuovi
IMPOSTE INDIRETTE
Clausola di salvaguardia Iva
(Comma 2)
Niente aumenti Iva per il 2019 ma vengono rivisti quelli per gli anni successivi
Iva sui dispositivi medici
(Comma 3)
Iva al 10% per i dispositivi medici a base di sostanze normalmente utilizzate per cure mediche, per la prevenzione delle malattie e per trattamenti medici e veterinari
Iva sui prodotti di panetteria
(Comma 4)
Iva al 4% estesa per il pane con particolari ingredienti
Accise carburanti
(Comma 5 e 6)
Stop all’aumento delle accise sui carburanti per il 2019 e rimodulati gli aumenti dal 2020
Accise autotrasporto
(Commi 57 e 58)
Abrogato il taglio del 15% al credito di imposta in favore degli autotrasportatori per l’aumento di accisa sui carburanti
Accise birra
(Commi da 689 a 691)
Abbassata la misura dell’accisa sulla birra, che passa da 3 a 2,99 euro per ettolitro e grado-plato
Acconto imposta di bollo
(Comma 1128)
L’acconto versato da banche e assicurazioni sull’imposta di bollo assolta in modo virtuale passa dal 95% al 100% a partire dal 2021
E-FATTURA E CORRISPETTIVI
Operatori sanitari
(Comma 53 e 54)
Per il 2019 i soggetti tenuti all’invio dei dati al Sistema tessera sanitaria per la dichiarazione dei redditi precompilata non possono emettere fatture elettroniche per le prestazioni relative ai dati da trasmettere
Credito d’imposta
(Comma 55)
Il credito d’imposta per l’acquisto o l’aggiornamento di registratori per l’invio telematico dei corrispettivi spetta al soggetto obbligato alla trasmissione e non al fornitore
Sponsorizzazioni
(Comma 56)
Niente obblighi di fatturazione e registrazione di contratti di sponsorizzazione e pubblicità relativi alle società sportive dilettantistiche (che applicano il regime forfettario opzionale) a carico dei cessionari
Consumatori finali
(Comma 354)
Le fatture elettroniche emesse a consumatori finali messe a disposizione dai servizi telematici delle Entrate su richiesta
PERSONE FISICHE
Detrazione cani guida
(Comma 27)
Sale da 516,46 a 1.000 euro la detrazione forfetaria per le spese sostenute dai non vedenti per il mantenimento dei cani guida
Investimenti start up
(Comma 218)
Per il 2019 rafforzato il bonus (la detrazione passa dal 30% al 40%) per chi investe nel capitale sociale di start up innovative
Pensionati esteri
(Commi 273 e 274)
Tassazione con imposta sostitutiva del 7% per i pensionati residenti all’estero che si sposteranno in un Comune del Sud fino a 20mila abitanti
ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
Saldo e stralcio cartelle
(Commi da 184 a 189)
Saldo e stralcio delle cartelle per i contribuenti in difficoltà con Isee non superiore a 20mila euro. Regolarizzazione applicabile anche ai debiti contributivi verso gestioni previdenziali Inps dei lavoratori autonomi e delle Casse dei professionisti
Operazioni straordinarie
(Comma 1084)
Registro: ha efficacia retroattiva la modifica all’articolo 20 del Tur operata dalla manovra 2018
ASSUNZIONI
Bonus occupazione Mezzogiorno
(Comma 247)
Prorogato lo sgravio contributivo per l’assunzione a tempo indeterminato nelle regioni del Sud
Diritto lavoro disabili
(Comma 520)
Nel 2019 incrementato il fondo per le assunzioni di disabili
Bonus resto al Sud
(Comma 601)
Il contributo per l’avvio di nuove attività vale per le libere professioni
Bonus giovani eccellenze
(Commi da 706 a 717)
Sgravio contributivo se si assumono laureati entro i 30 anni con 110 e lode o con dottorato entro i 34 anni
SALUTE E SICUREZZA
Sanzioni lavoro irregolare
(Comma 445)
Aumento del 20% delle sanzioni per lavoro nero, somministrazione, distacco, orari e riposi; del 10% per la normativa di salute e sicurezza. Maggiorazioni raddoppiate se il datore di lavoro è recidivo
Infortuni domestici
(Commi 534 e 535)
Ampliamento della platea e dell’operatività; aumento del premio della polizza contro gli infortuni domestici
Tariffe Inail
(Commi da 1121 a 1126)
Riduzione dei premi per l’assicurazione contro gli infortuni e le malattie professionali
AMMORTIZZATORI
Mobilità in deroga
(Commi da 251 a 253)
Mobilità in deroga ai lavoratori che hanno concluso la Cigs in deroga nel 2017-2018 e senza requisiti Naspi
Cessazione attività commerciale
(Comma 283 e 284)
Ritorna l’indennizzo per chiusura dell’attività commerciale
WELFARE
Congedo padri
(Comma 278)
Il congedo obbligatorio alla nascita di un figlio nel 2019 è di 5 giorni
Maternità
(Comma 485)
Il congedo obbligatorio è fruibile interamente dopo il parto
Smart working
(Comma 486)
Il lavoro agile va concesso in via prioritaria a chi ha figli piccoli o
disabili
PREVIDENZA
Reddito e pensione di cittadinanza e revisione sistema previdenziale
(Comma da 255 a 257)
Creati un fondo a copertura del reddito e della pensione di cittadinanza e uno per forme di pensionamento anticipato.
Rivalutazione delle pensioni
(Comma 260)
Per il triennio 2019-2021 l’adeguamento all’inflazione avviene in base a un sistema a sette scaglioni
Contributo di solidarietà
(Commi da 261 a 268)
Sulla parte di pensione di importo superiore a 100mila euro lordi all’anno si applica un contributo di solidarietà.
Fonte: Il sole 24 ore
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