Determinazione Acconti adesione al CPB

Il decreto legislativo 108 del 5 agosto 2024, per il primo periodo di adesione al Concordato, ha introdotto la possibilità di effettuare il ricalcolo del secondo acconto dovuto per il 2024 utilizzando una modalità di conteggio semplificata, che consente di mantenere per il calcolo sia del primo che del secondo acconto i consueti criteri, richiedendo in aggiunta il pagamento di una ulteriore somma determinata in misura percentuale, qualora i valori concordati per il 2024 superino quelli dichiarati per il 2023.

Se il reddito concordato (o la base imponibile IRAP concordata) sono superiori a quelli dichiarati per il 2023 rettificati in ottica concordato, sulla differenza, entro il termine di versamento del secondo acconto (2 dicembre 2024), sarà dovuto il pagamento di una ulteriore somma a titolo di acconto, determinata in misura percentuale.

Per i soggetti ISA, la differenza sulla quale versare la maggiorazione d’acconto in misura percentuale, deve essere fatta tra il reddito di impresa/lavoro autonomo ed il valore della produzione concordati per il 2024, e quanto indicato nei righi P04 e P05 del modello CPB allegato al modello ISA 2024. Per la determinazione della differenza sulla quale calcolare l’acconto in misura percentuale fissa rilevano i valori indicati nel quadro CPB allegato al modello ISA 2024:

(rigo P06 meno rigo P04) per quanto riguarda le imposte sui redditi (per i soci, da riproporzionare sulla base della quota di partecipazione);

(rigo P08 meno rigo P05) per quanto riguarda l’IRAP.

Per i contribuenti in regime forfettario, la differenza viene calcolata tra quanto concordato per il 2024 (LM63) e quanto dichiarato nell’anno di imposta 2023 (LM34 c. 3)

Aliquote maggiorazione acconto

Le aliquote di maggiorazione acconto, così come modificato dal d.lgs. 108/2024 (articolo 20 per i soggetti ISA, articolo 31 per i forfettari), sono le seguenti:

1. Imposte sui redditi 10%
2. IRAP 3%
3. Forfettari 10%
4. Forfettari start up 3% 

Con la risoluzione n. 48 del 19 settembre 2024, l’agenzia delle entrate ha istituito i codici tributo per versare, tramite il modello F24, le somme dovute per l’adesione al Concordato preventivo biennale

“4068” denominato “CPB - Soggetti ISA persone fisiche – Maggiorazione acconto imposte sui redditi - Art. 20, comma 2, lett. a), del d.lgs. n. 13 del 2024”

“4069” denominato “CPB - Soggetti ISA diversi dalle persone fisiche - Maggiorazione acconto imposte sui redditi - Art. 20, comma 2, lett. a), del d.lgs. n. 13 del 2024”

“4070” denominato “CPB - Soggetti ISA - Maggiorazione acconto IRAP - Art. 20, comma 2, lett. b), del d.lgs. n. 13 del 2024”

“4072” denominato “CPB - Soggetti forfetari - Maggiorazione acconto imposte sui redditi - Art. 31, comma 2, lett. a), del d.lgs. n. 13 del 2024”